EL PLAN GLOBAL DE LA AUDITORIA INTEGRAL

EL PLAN GLOBAL DE LA AUDITORIA INTEGRAL / CAPITULO 3

Según la Norma Internacional de Auditoria “Objetivos y principios que gobiernan una auditoria de estados financieros” establece que: el auditor deberá planear, conducir una auditoria efectiva de una manera eficiente y oportuna.

Los planes deberán basarse en un conocimiento del negocio del cliente, los planes deberían ser hechos para cubrir entre otras cosas:

1. La obtención de un conocimiento suficiente del negocio del cliente y una suficiente comprensión de los sistemas de contabilidad y de control interno.

2. La evaluación del nivel de riesgo de auditoria que incluye el riesgo de que ocurran representaciones erróneas de importancia relativa(riesgo inherente), el riesgo de que el sistema de control interno del cliente no prevenga o detecte dichas representaciones erróneas(riesgo de control) y que el riesgo de que cualquiera representaciones erróneas no sean detectadas por el auditor(riesgo de detección).

3. Determinación y programación de la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoria que deban realizarse.

4. Consideración del supuesto de negocio en marcha respecto de la capacidad de la entidad de continuar en operación en el futuro previsible, generalmente por un periodo que no exceda de un año después de la fecha de balance general.


El auditor deberá desarrollar y documentar un plan global de auditoria, descubriendo el alcance y conducción esperados de la auditoria. Mientras que el registro de plan global de auditoria necesitara estar suficientemente detallado para guiar el desarrollo del programa de auditoria, su forma y contenido variaran de acuerdo con el tamaño de la entidad, la complejidad de los de la auditoria y la metodología y tecnología específicos usada por el auditor.


Los Asuntos que tendrá que considerar el auditor al desarrollar el plan global de auditoria incluyen:

1. Entendimiento de la entidad y su entorno, incluyendo su control interno.

2. Valoración de riesgo de declaración equivocada importante.

3. Riesgo e importancia relativa.

4. Coordinación, dirección, supervisión y revisión.

5. Otros asuntos.

6. Naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos.

ASPECTOS METODOLOGICOS DE LA AUDITORIA INTEGRAL

CAPITULO II: Aspectos Metodológicos De La Auditoria Integral.

El Aspecto metodológico de la auditoria integral consiste en establecer fases para la auditoria:
1. Etapa previa y definición de los términos de trabajo

Antes de aceptar el trabajo. El auditor debería obtener un conocimiento preliminar de la industria y de los dueños, administración y operaciones de la entidad que va a ser auditada, y consideraría si puede obtenerse n nivel de conocimiento de la actividad del cliente adecuado para desarrollar la auditoria.
Después de aceptación del trabajo, se obtendría información adicional y más detallada. Al avanzar la auditoria, esa información seria evaluada y actualizada y se obtendría mas información.


2. Planeación : en esta fase se considerara lo siguiente:

Tener un conocimiento de la auditoria y el negocio del cliente, la obtención de información sobre loas obligaciones legales de la empresa, información sobre el plan de gestión, realización de procedimientos analíticos preliminares, establecer la importancia relativa y evaluar el riesgo aceptable de auditoria y el riesgo inherente, entender la estructura de control interno y evaluar el riesgo de control, elaborar un plan global de auditoria y un programa de auditoria.

3. Establecimiento del grado de confianza en el control interno:

Se debe considerar la identificación, documentación, pruebas de los procedimientos de control, determinación de la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos sustantivos requeridos.


4. Aplicación de los procedimientos sustantivos.

5. Fase final de la auditoria integral: En esta fase se pretende revisar los pasivos contingentes, revisar los acontecimientos posteriores, acumular evidencias finales como: Evaluar el supuesto de la empresa en marcha, obtener carta de representación o certificaciones de los estados financieros, revisar los estados financieros y verificar concuerden con ellos, construir los indicadores esenciales para evaluar el desempeño de la administración en el cumplimiento de los objetivos y metas, emitir el informe de auditoria integral y la discusión del informe con la administración o comité de auditoria.

INFOERMES:
Los informes serán un documento oficial cuando se haya cumplido una reunión con los directivos de la sociedad para discutir su contenido, con el propósito de establecer su objetividad en relación con las situaciones que en ellos se presenten.

Se establece que se podrán presentar informes parciales previos al informe final, los cuales serán propiamente y en su momento discutidos.
En la metodología se deberá considerarse también los términos del convenio y honorarios de todo el equipo de auditoria; y finalmente los contratos para realizar la auditoria integral.

AUDITORIA INTEGRAL (capitulo 1)

Auditoria integral

Definición:

Es el proceso de obtener y evaluar objetivamente, en un período determinado, evidencia relativa a la información financiera, al comportamiento económico y al manejo de una entidad con la finalidad de informar sobre el grado de correspondencia entre aquellos y los criterios o indicadores establecidos o los comportamientos generalizados.
La Auditoría Integral implica la ejecución de un trabajo con el trabajo o enfoque, por analogía de las revisiones financieras, de cumplimiento, control interno y de gestión, sistema y medio ambiente

Objetivos de la Auditoria Integral:
1. Determinar, si los Estados Financieros se presentan de acuerdo con los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.

2. Determinar si el ente ha cumplido, en el desarrollo de sus operaciones con las disposiciones legales que le sean aplicables, sus reglamentos, los estatutos y las decisiones de los órganos de dirección y administración.

3. Evaluar la estructura del control interno del ente con el alcance necesario para dictaminar sobre el mismo.

4. Evaluar el grado de eficiencia en el logro de los objetivos previstos por el ente y el grado de eficiencia y eficacia con que se han manejado los recursos disponibles.

5. Evaluar los mecanismos, operaciones, procedimientos, derechos a usuarios, responsabilidad, facultades y aplicaciones específicas de control relacionadas con operaciones en computadora.

Normas Generales.

Capacidad Profesional:

El personal designado deberá poseer la capacidad profesional necesaria para realizar las tareas que se requieren. Busca garantizar que los auditores mantengan su capacidad profesional y cumplan con los siguientes requisitos: Conocimiento de métodos y técnicas, de los organismos, programas y funciones, habilidad para comunicarse con claridad y eficacia y la pericia necesaria para desarrollar el trabajo encomendado.

Independencia:

La organización de auditoría y cada uno de los auditores deben estar libres de impedimentos que comprometan su independencia y además, mantener una actitud y apariencia de ésta.

Debido Cuidado Profesional:
Debe tenerse el debido cuidado profesional al ejecutar la auditoría y preparar los informes correspondientes.

Control de Calidad: Establece que las organizaciones de auditoría deben tener una propiedad o sistema interno de control de calidad y participar en un programa de revisión externa del mismo, para asegurar de que se cumple con las normas de auditoría y que se han establecido políticas y procedimientos de auditoría adecuados.

Normas para el Trabajo:

Planeamiento:
Se debe definir los objetivos de la auditoría, el alcance y metodología dirigida a conseguir esos logros.

Supervisión:
El personal debe ser adecuadamente supervisado para determinar si se están alcanzando los objetivos de auditoría y obtener evidencia suficiente, competente y relevante, permitiendo una base razonable para las opiniones del auditor.

PROCESO DE CONTRATACIÓN DE UNA AUDITORIA INTEGRAL:

-Acuerdo de las condiciones del servicio
-Control de calidad
-Planeación y ejecución